（2014年）对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为（　）。-中级会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

（2014年）对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为（　）。

A
管理费用
B
其他费用
C
筹资费用
D
业务活动成本

正确答案：A 学习难度：

题目解析：

对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时），按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。

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A公司向国外B公司销售一批商品，合同标价为100万元。在此之前，A公司从未向B公司所在国家的其他客户进行过销售，B公司所在国家正在经历严重的经济困难。A公司预计不能从B公司收回全部的对价金额，仅能收回50万元。然而，A公司预计B公司所在国家的经济情况将在未来2~3年内好转，且A公司与B公司之间建立的良好关系将有助于其在该国家拓展其他潜在客户。　　A公司能够接受B公司支付低于合同对价的金额，且估计很可能收回该对价。假设不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理说法正确的有（　）。-中级会计师题库查看答案
下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（　）。-中级会计师题库查看答案
（2018年）企业应当根据其所处环境的实际情况，从项目性质和金额大小两个方面判断会计信息的重要性。（　　）-中级会计师题库查看答案
A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2×19年6月1日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（　）万元人民币。 -中级会计师题库查看答案
自行建造投资性房地产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态之前发生的必要支出构成，包括土地开发费用、建筑成本、安装成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等。（　　）-中级会计师题库查看答案
企业根据转换协议将其发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。(&emsp;&emsp;)-中级会计师题库查看答案
企业为购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应在支付当期全部予以资本化。（　） -中级会计师题库查看答案
企业从政府取得的经济资源，如果和自身销售商品密切相关，且是企业商品对价的组成部分，不应作为政府补助进行会计处理。（　）-中级会计师题库查看答案
企业以赊购方式购买工程所需物资而承担了债务，表明资本化时点中资产支出已经发生。（　　）-中级会计师题库查看答案
2017年1月1日,甲公司以银行存款5700万元自非关联方取得乙公司80%有表决权股份,取得对乙公司的控制权。本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：2017年1月1日，乙公司所有者权益的账面价值5900万元，其中，股本2000万元，资本公积1000万元，盈余公积900万元,未分配利润2000万元。除存货的公允账面价值100万元外，乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面值均相同。资料二:2017年6月30日,甲公司将其生产的成本为900万元的设备以1200万元的价格以银行存款支付全部货款,并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备的使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。资料三:至2017年12月31日,乙公司已将2017年1月1日库存的存货全部对外出售。资料四:2017年度,乙公司实现净利润600万元,提取法定盈余公积60万元,宣告并支付现金股利200万元。本题不考虑增值税、企业所得税相关税费及其他因素,甲公司编制合并财务报表时以甲、乙公司个别财务报表为基础,在合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。(1)分别计算甲公司在2017年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益的金额。(2)编制甲公司2017年1月1日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录。(3)编制甲公司2017年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。(4)编制甲公司2017年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。-中级会计师题库查看答案
甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2X18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2X18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下:资料一：甲公司2X17年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始额入账金额一致。根据税法规定，2X18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。资料二：2X18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。 2X18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。资料三：2018年12月10日，甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2018年度实现的利润总额为3000 万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求:(1)计算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。(2)计算甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。(3)分别计算甲公司2X 18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。-中级会计师题库查看答案
政府单位对外出售固定资产收取价款扣除支付相关税费后的金额，应记入“应缴财政款”科目。（　） -中级会计师题库查看答案
处置其他债权投资时，应按取得的价款与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额，与该金融资产账面价值之间的差额，确认为投资收益。（　） -中级会计师题库查看答案
资产减值准则所指的资产，除了特别说明外，只包括单项资产，不包括资产组。（　） -中级会计师题库查看答案
企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（　）-中级会计师题库查看答案
2×20年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需要支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（　）万元。-中级会计师题库查看答案
出售其他权益工具投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“其他权益工具投资”科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“其他综合收益”科目，按其差额，计入（　）。 -中级会计师题库查看答案
2018年1月1日，甲公司以银行存款5200万元从公开市场购入乙公司同日发行的5年期公司债券，另支付交易费用50万元。该债券面值为5000万元，票面年利率为4％，实际年利率为2．91％。于每年年末支付本年度债券利息，本金在债券到期时一次性偿还。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。 2018年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息并存入银行。 2019年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息并存入银行，当日，该债券投资的信用风险自初始确认后已经显著增加，甲公司按照预期信用损失法确认损失准备的金额为100万元。 2020年1月2日，甲公司将持有的乙公司债券全部出售，取得价款4950万元并存入银行。假定不考虑税费等其他因素。要求： (1)编制2018年1月1日甲公司购入乙公司债券的相关会计分录。 (2)编制2018年12月31日甲公司与债券利息的相关会计分录。 (3)编制2019年12月31日甲公司与债券利息及计提减值准备相关的会计分录。 (4)编制2020年1月2日甲公司出售该债券的相关会计分录。 (“债权投资”科目要求写出必要的明细科目)-中级会计师题库查看答案
自营方式建造固定资产期间，报废、毁损的工程物资，扣除过失人或保险公司等赔款后的净损失，可能计入的科目有（　　）。-中级会计师题库查看答案
（2017年）对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。（　）-中级会计师题库查看答案