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[多选题]
甲公司从乙公司租赁一台推土机、一辆卡车和一台长臂挖掘机用于釆矿业务,租赁期为4年。乙公司同意在整个租赁期内维护各项设备。合同固定对价为3 000 000元,按年分期支付,每年支付750 000元。合同对价包含了各项设备的维护费用。甲公司未采用简化处理,而是将非租赁部分(维护服务)与租入的各项设备分别进行会计处理。
A
甲公司确认租入的推土机、卡车和长臂挖掘机分别属于单独租赁
B
甲公司确认租入的推土机、卡车和长臂挖掘机属于一项单独租赁
C
甲公司确认租入的推土机、卡车和长臂挖掘机的维护服务属于一个非租赁部分
D
甲公司确认租入的推土机、卡车和长臂挖掘机的维护服务属于三个非租赁部分
正确答案:
A,D
学习难度:
题目解析:
(1)甲公司可从单独使用这三项设备中的每一项,或将其与易于获得的其他资源一起使用中获利(例如,甲公司易于租入或购买其他卡车或挖掘机用于其釆矿业务);(2)尽管甲公司租入这三项设备只有一个目的(即从事采矿业务),但是,这些设备不存在高度依赖或高度关联关系。所以,合同中存在三个租赁部分和对应的三个非租赁部分(维护服务)。
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关于应付职工薪酬的计税基础确定,下列表述正确的有( )。 -注册会计师题库
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下列各项属于确定投资单位对被投资单位能否实施共同控制或重大影响时应考虑的因素有( )。-注册会计师题库
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甲公司适用的所得税税率为 25%, 2×19年实现利润总额 1 000万元,本年发生应纳税暂时性差异 100万元,转回可抵扣暂时性差异 80万元,上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项,甲公司 2×19年应交所得税为( )万元。-注册会计师题库
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下列不构成融资租赁中最低租赁付款额组成的是( )。-注册会计师题库
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甲公司为增值税一般纳税人, 2× 20年 3月 31日甲公司购入一台不需安装的设备,购买价款为 200万元(不含税),增值税税额为 26万元,购入后投入行政管理部门使用。预计使用年限为 5年,预计净残值为 0,会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限及预计净残值与会计规定相同,则 2× 20年 12月 31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为( )万元。-注册会计师题库
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不考虑其他因素,下列关于资产、负债列报的表述,正确的有( )。 -注册会计师题库
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甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元,交纳期间为每年1月1日至12月31日,当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1 000人。至2017年12月31日,800人交纳当年会费,100人交纳了2017年度至2019年度的会费,100人尚未交纳当年会费,该社会团体2017年度应确认的会费收入为( )。 -注册会计师题库
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20×8年7月,甲公司因生产产品使用的非专利技术涉嫌侵权,被乙公司起诉。20×8年12月31日,案件仍在审理过程中。律师认为甲公司很可能败诉。预计赔偿金额在200万至300万之间,如果败诉,甲公司需要支付诉讼费20万元,甲公司认为,其对非专利技术及其生产的产品已经购买了保险,如果败诉,保险公司按照保险合同的约定很可能对其进行赔偿,预计赔偿金额为150万元。不考虑其他因素,甲公司在其20×8年度财务报表中对上述诉讼事项应当确认的负债金额是( )。-注册会计师题库
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2012年1月3日甲公司取得乙公司80%的股权,付出一项投资性房地产,该投资性房地产当日的公允价值为5 500万元;当日乙公司净资产公允价值为6 000万元,账面价值为5 500万元。该合并为非同一控制下企业合并,且乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。该业务应确认的合并商誉为( )。 -注册会计师题库
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甲公司2019年1月10日开始自行研发无形资产,12月31日达到预定用途。其中,研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元,符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元,为运行该无形资产而发生的培训支出6万元。假定不考虑其他因素,甲公司2019年对上述研发支出进行的下列会计处理中,正确的是( )。-注册会计师题库
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所购建固定资产达到预定可使用状态是指,资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。其判断标准包括( )。-注册会计师题库
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甲公司2×17年度归属于普通股股东的净利润为5625万元。2×17年1月1日,甲公司发行在外普通股股数为3000万股。2×17年4月1日,甲公司按照每股10元的市场价格发行普通股1000万股。2×18年4月1日,甲公司以2×17年12月31日股份总额4000万股为基数,每10股以资本公积转增股本2股。不考虑其他因素,甲公司在2×18年度利润表中列示的2×17年度基本每股收益是()。-注册会计师题库
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甲股份有限公司发生的下列非关联交易中,属于非货币性资产交换的是( )。 -注册会计师题库
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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于20×3年开始对高管人员进行股权激励。具体情况如下:(1)20×3年1月2日,甲公司与50名高管人员签订股权激励协议并经股东大会批准。协议约定:甲公司向每名高管授予120 000份股票期权,每份期权于到期日可以8元/股的价格购买甲公司1股普通股。该股票期权自股权激励协议签订之日起3年内分三期平均行权,即该股份支付协议包括等待期分别为1年、2年和3年的三项股份支付安排:20×3年年末甲公司实现的净利润较上一年度增长8%(含8%)以上,在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40 000份;20×4年末,如果甲公司20×3、20×4连续两年实现的净利润增长率达到8%(含8%)以上,在职的高管人员持有的股票期权中每人可行权40 000份;20×5年末,如果甲公司连续3年实现的净利润增长率达到8%(含8%)以上,则高管人员持有的剩余股票期权可以行权。当日,甲公司估计授予高管人员的股票期权公允价值为5元/份。(2)20×3年,甲公司实现净利润12 000万元,较20×2年增长9%,预计股份支付剩余等待期内净利润仍能够以同等速度增长。20×3年甲公司普通股平均市场价格为12元/股。20×3年12月31日,甲公司的授予股票期权的公允价值为4.5元/份。20×3年,与甲公司签订了股权激励协议的高管人员没有离职,预计后续期间也不会离职。(3)20×4年,甲公司50名高管人员将至20×3年年末到期可行权的股票期权全部行权。20×4年,甲公司实现净利润13200万元,较20×3年增长10%。20×4年没有高管人员离职,预计后续期间也不会离职。20×4年12月31日,甲公司所授予股票期权的公允价值为3.5元/份。其他资料:甲公司20×3年1月1日发行在外普通股为5000万股,假定各报告期未发生其他影响发行在外普通股股数变动的事项,且公司不存在除普通股外其他权益工具。不考虑相关税费及其他因素。要求:(1)确定甲公司该项股份支付的授予日。计算甲公司20×3年、20×4年就该股份支付应确认的费用金额,并编制相关会计分录。(2)编制甲公司高管人员20×4年就该股份支付行权的会计分录。(3)计算甲公司20×3年基本每股收益。-注册会计师题库
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下列有关金融资产或金融负债的会计处理中,不正确的有( )。-注册会计师题库
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甲公司发生的投资业务如下:(1)20×3年7月1日,甲公司以银行存款2800万元购入A公司40%的股权,对A公司具有重大影响,A公司可辨认净资产的公允价值为7500万元(等于账面价值)。20×3年下半年A公司实现净利润4000万元,因其他债权投资增加其他综合收益3000万元。(2)20×4年1月至6月期间,A公司宣告并发放现金股利2000万元,实现净利润740万元,因其他债权投资减少其他综合收益1000万元。(3)20×4年7月1日,甲公司决定出售其持有的A公司25%的股权,出售股权后甲公司持有A公司15%的股权,对原有A公司不具有重大影响,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金额资产。出售取得价款为3200万元,剩余15%的股权公允价值为1920万元。下列关于甲公司对该事项的会计处理,正确的有( )。 -注册会计师题库
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下列各项中,符合资产的定义,可以确认为企业资产的是( )。-注册会计师题库
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下列关于投资性房地产的后续计量的表述中,正确的有( )。-注册会计师题库
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下列不属于债务重组方式的是( )。 -注册会计师题库
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某企业有 W、Y 两大类存货,W 类存货包括甲、乙两种存货,Y 类存货包括丙、丁两种存货,期末 W 类存货的成本与可变现净值分别为 28 000 元和 26 000 元,Y 类存货的成本与可变现净值分别为 36 000 元和 39 000元,甲存货的成本与可变现净值分别为 16 000 元和 12 000 元,乙存货的成本与可变现净值分别为 12 000 元和14 000 元,丙存货的成本与可变现净值分别为 26 000 元和 29 800 元,丁存货的成本与可变现净值分别为 10 000元和 9 200 元。上述存货采用成本与可变现净值孰低法确定期末存货账面价值,下列表述中正确的有( )。 -注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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