下列各项中，不应计算缴纳消费税的有（　）。 -注册会计师题库-在线考试题库网

[多选题]

下列各项中，不应计算缴纳消费税的有（　）。

A
外购应税消费品用于非应税项目
B
自产应税消费品用于本企业职工福利
C
委托加工应税消费品收回后直接对外销售
D
外购应税消费品发生的非正常损失

正确答案：A,C,D 学习难度：

题目解析：

选项B，自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税。

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甲上市公司（以下简称“甲公司”）2019年7月20日对外公告，拟以定向发行本公司普通股的方式自独立的非关联方收购乙公司、丙公司持有的A公司100%股权。签订的并购合同中约定对标的资产A公司的评估基准日为2019年6月30日，以评估确定的该时点标的资产价值为基础，甲公司拟以6元/股（公告日前60天甲公司普通股的平均市场价格）的价格购买A公司原股东所持其全部股份。合同中同时约定，在评估基准日至甲公司取得A公司股权之日期间内A公司实现的净损益归甲公司所有。该并购重组事项的具体执行情况如下：　　（1）2019年7月16日，经甲公司、乙公司、丙公司各自决策机构批准；　　（2）2019年7月20日对外公告；　　（3）2019年10月22日向有关监管机构提交并购重组申请材料；　　（4）2019年12月20日，该重组事项获监管部门批准；　　（5）2019年12月31日，甲公司取得监管部门批文。当日，甲公司对A公司董事会进行改组，在A公司7名董事会成员中，派出5名。同时，买卖双方于当日办理了A公司有关财产的交接手续。A公司章程规定：公司的生产经营活动由董事会决策，重大生产经营决策需经参加董事会成员半数以上通过后实施；涉及公司合并、分立、解散、清算等事项需经董事会全体成员一致通过；　　（6）2020年1月6日，注册会计师完成对A公司注册资本验资程序。A公司于当日向工商部门申请变更股东并获批准；　　（7）2020年1月28日，甲公司在有关股权登记部门完成股东登记手续。　　根据上述资料，不考虑其他因素，下列关于长期股权投资的确认，表述正确的有（　）。-注册会计师题库查看答案
下列各项中，属于即使没有取得50%以上的股权也可以形成对被投资方控制权的情况的有（　）。 -注册会计师题库查看答案
甲公司是乙公司和丙公司的母公司，丁公司和戊公司分别是乙公司的合营企业和联营企业，己公司和庚公司分别是丙公司的合营企业和联营企业。下列各种关系中，不构成关联方关系的是（）-注册会计师题库查看答案
下列关于企业合并的表述中，正确的有（　）。-注册会计师题库查看答案
（2017年）2×16年甲公司所属企业集团内各公司发生的下列交易或事项中，不考虑其他因素，会引起甲公司合并财务报表中归属于母公司所有者的权益金额减少的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
在确定存货可变现净值时，应当考虑的因素有（）。-注册会计师题库查看答案
2019年1月6日，甲公司购进一台需要安装的A设备，增值税专用发票上注明的设备价款为1200万元，增值税进项税额为156万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。2019年6月30日，A设备达到预定可使用状态。　　A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为4%，甲公司采用年数总和法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）甲公司A设备的入账价值是（　）。-注册会计师题库查看答案
企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为其他金融资产时，下列相关处理正确的有（　）。 -注册会计师题库查看答案
下列有关长期股权投资权益法增资后仍采用权益法核算的说法中，正确的是（　）。 -注册会计师题库查看答案
2015年甲公司下列处理中，不影响货币性短期薪酬的有（　）。 -注册会计师题库查看答案
2019年12月31日，甲公司因交易性金融资产和其他债权投资的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2019年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（　）。-注册会计师题库查看答案
不考虑其他因素，下列关于资产、负债列报的表述，正确的有（　）。 -注册会计师题库查看答案
下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有（　）。 -注册会计师题库查看答案
下列关于每股收益列报的说法中，不正确的是（　）。 -注册会计师题库查看答案
下列关于租赁的识别说法中，不正确的是（　）。 -注册会计师题库查看答案
（2018年）下列各项中，不应作为合同履约成本确认为资产的有（　）。-注册会计师题库查看答案
甲公司以一项无形资产换入乙公司公允价值为640万元的投资性房地产，并收到乙公司以银行存款支付的补价200万元。该项无形资产的原价为900万元，累计摊销为100万元，公允价值无法可靠计量，税务机关核定甲公司换出该项无形资产发生的增值税48万元，乙公司换出投资性房地产的增值税为57.6万元。资产置换后均不改变原来用途。交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续，假设该项交易不具有商业实质，甲公司换入该项投资性房地产的成本为（　）。 -注册会计师题库查看答案
甲公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为13％，适用的企业所得税税率为25％。2×18年，甲公司发生的相关交易或事项如下：(1)2月20日，甲公司与子公司(乙公司)签订销售合同，向其销售100件A产品，每件销售价格为20万元，每件生产成本为12万元。甲公司于3月25日发出A产品，并开出了增值税专用发票。根据销售合同的约定，如甲公司销售的A产品存在质量问题，乙公司可在1年内退货。甲公司根据历史经验，估计该批A产品的退货率为8％。乙公司于3月28日收到所购A产品并验收入库，当日通过银行转账支付上述货款。(2)3月15日，因存在质量问题，甲公司收到丙公司退回的10件A产品，同时收到税务部门开具的红字增值税专用发票，甲公司通过银行转账退回了相关款项。该退回的A产品是甲公司2×17年出售给丙公司200件A产品中的其中一部分，每件销售价格为19万元，每件生产成本为12万元。2×17年末，甲公司估计该批A产品的退货率为8％。2×18年3月15日，该批产品的退货期已满，除上述10件A产品退货外，无其他退货情况。(3)5月30日，甲公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售500件B产品。根据销售合同的约定，甲公司11月20目前向丁公司交付B产品，销售价格总额为9800万价格总额为9800万元；如果该批产品在1年之内发生质量问题，甲公司负责免费维修，但如因丁公司保管不善或使用不当造成的损坏，甲公司不提供免费维修服务；B产品质保期满后，甲公司可以为该批产品提供未来3年维修服务，但丁公司需另外支付维修服务费用300万元。11月5日，甲公司按照合同约定发出B产品，开具增值税专用发票，并收取货款。(4)2×18年末，甲公司本年销售给乙公司的A产品尚未发生退货，甲公司重新评估A产品的退货率为5％；乙公司本年从甲公司购人的A产品对外销售50％，其余形成存货。(5)2×18年末，甲公司出租给乙公司办公楼的公允价值为3300万元。该出租办公楼系甲公司从2×17年6月30日起出租给乙公司以供其办公使用；租赁期开始日，该办公楼的账面原价为2500万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用50年，预计净残值为零，截至租赁期开始日已计提折旧500万元，未计提减值准备。根据租赁合同的约定，该办公楼租赁期为5年，每年租金为100万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。上述出租办公楼2×17年6月30日的公允价值为2800万元，2×17年12月31日的公允价值为3000万元。其他有关资料：第一，上述销售价格不含增值税额。第二，投资性房地产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，以取得成本按期计提的折旧(与按转换为投资性房地产前会计上计提的折旧金额相同)可从应纳税所得额中扣除；存货按取得时的成本确定计税基础；除上所述外，甲公司其他交易或事项的会计处理与税法规定的税务处理不存在差异。第三，甲公司预计未来年度有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。第四，乙公司适用的企业所得税税率为25％。第五，本题不考虑除增值税和企业所得税以外的税费及其他因素。要求：(1)根据资料(1)，编制甲公司销售100件A产品的会计分录。(2)根据资料(2)，编制甲公司收到退回A产品的会计分录。(3)根据资料(3)，指出甲公司销售B产品合同附有的单项履约义务，并说明理由；计算每一单项履约义务应分摊的合同价格；说明甲公司销售B产品在质保期内提供的维修服务和质保期满后所提供维修服务分别应当如何进行会计处理。(4)根据资料(4)，编制甲公司与重新评估A产品退货率相关的会计分录。(5)根据上述资料，编制甲公司2×18年度合并财务报表的调整和抵销分录(不考虑与乙公司已确认的使用权资产及租赁负债相关的调整和抵销分录)。-注册会计师题库查看答案
下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（　）。 -注册会计师题库查看答案