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[多选题]
甲公司是一个运输公司,根据营业税改增值税的规定,适用的增值税税率为9%。某月甲公司,承担A公司一批货物的运输,将一批货物从北京运往广州,其中从北京到上海由甲公司负责运输,从上海到广州由其子公司负责运输,并且甲公司单独向其子公司支付运费。运输完成后,甲公司及其子公司分别开出了增值税运输专用发票,甲公司发票上注明的价款为100万元;其子公司发票上的价款为40万元。上述公司均为增值税一般纳税人,价款已经全部支付。不考虑其他因素,甲公司关于该业务的处理正确的有( )。
A
贷记“主营业务收入”60万元
B
借记“主营业务成本”40万元
C
贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”9万元
D
借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”4.4万元
正确答案:
B,C
学习难度:
题目解析:
甲公司提供运输服务时,应该按照实际收到的价款确认收入,即: 借:银行存款109 贷:主营业务收入100 应交税费——应交增值税(销项税额)(100×9%)9 甲公司接受其他方服务,按照增值税制度规定企业发生相关成本费用允许抵减销售额的: 借:主营业务成本40 应交税费——应交增值税(销项税额抵减)(40×9%)3.6 贷:银行存款43.6
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下列交易或事项属于会计政策变更且需要进行追溯调整的有( )。-注册会计师题库
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甲公司于 2× 18年 1月 1日取得对联营企业乙公司 30%的股权,取得投资时乙公司一项 A商品的公允价值为 2000万元,账面价值为 1600万元。除该 A商品外,甲公司取得投资时乙公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。乙公司 2× 18年度利润表中净利润为 10000万元。 2× 18年 4月 20日乙公司向甲公司销售 B商品一批,销售价格为 1000万元,产品成本为 800万元。至 2× 18年 12月 31日,在甲公司取得投资时乙公司的上述 A商品有 80%对外销售;乙公司本年度向甲公司销售的 B商品中,甲公司已出售 60%给外部独立的第三方。不考虑其他因素,甲公司 2× 18年确认对乙公司的投资收益是( )万元。-注册会计师题库
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下列有关存货跌价准备的表述中,正确的有( )。-注册会计师题库
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下列关于企业发行一般公司债券的会计处理,正确的有( )。-注册会计师题库
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下列属于民间非营利组织的会计报告的有( )。 -注册会计师题库
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下列各经营分部中,应当确定为报告部分的有( )。-注册会计师题库
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为整合资产,甲公司2×14年9月经董事会决议处置部分生产线。2×14年12月31日,甲公司与乙公司签订某生产线出售合同。合同约定:该项交易自合同签订之日起10个月内完成,原则上不可撤销,但因外部审批及其他不可抗力因素影响的除外。如果取消合同,主动提出取消的一方应向对方赔偿损失360万元。生产线出售价格为2 600万元,甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点,经乙公司验收后付款。 甲公司该生产线2×14年年末账面价值为3 200万元,预计拆除、运送等费用为120万元。2×15年3月,在合同实际执行过程中,因乙公司所在地方政府出台新的产业政策,乙公司购入资产属于新政策禁止行业,乙公司提出取消合同并支付了赔偿款。不考虑其他因素,下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中,正确的有( )。-注册会计师题库
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甲公司持有一笔于2×15年7月1日从银行借入的五年期长期借款,下列关于该长期借款在2×19年12月31日资产负债表中列示的表述中,错误的是( )。-注册会计师题库
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甲公司2×15年2月购置了一栋办公楼,预计使用寿命40年,为此,该公司2×15年4月30日发布公告称:经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》。决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命,从原定的20~30年调整为20~40年。不考虑其他因素,下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中,正确的是( )。-注册会计师题库
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20×6 年 3 月 5 日,233 公司开工建设一栋办公大楼,工期预计为 1.5 年。为筹集办公大楼后续建设所需要的资金,233公司于 20×7 年 1 月 1 日向银行专门借款 5000 万元,借款期限为 2 年,年利率为 7%(与实际利率相同)。借款利息按年支付,20×7 年 4 月 1 日、20×7年 6 月 1 日、20×7 年 9 月 1 日,233公司使用专门借款分别支付工程进度款 2000 万元、1500万元、1500 万元。借款资金闲置期间专门用于短期理财,共获得理财收益 60 万元。办公大楼于 20×7 年 10 月 1 日完工,达到预计可使用状态。不考虑其他因素,233公司 20×7 年度应预计资本化的利息金额是( )。-注册会计师题库
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(2018年)甲公司为房地产开发企业,主要从事商品房的开发和销售。2×17年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)1月10日,经拍卖取得一块70年使用权的土地,用于建造自用的实验室;(2)为开发商品房占用了一般借款;(3)将未使用的一般借款用于短期投资。甲公司没有专门借款,按开发商品房发生的累计支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定资本化利息金额。不考虑其他因素,下列各项中关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有( )。-注册会计师题库
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甲公司是一家上市公司,为建立长效激励机制,吸引和留住优秀人才,制定和实施了限制性股票激励计划。甲公司发生的与该计划相关的交易或事项如下:(1) 20 x6年1 月1 日,甲公司实施经批准的限制性股票激励计划,通过定向发行股票的方式向20 名管理人员每人授予50 万股限制性股票,每股面值1 元,发行所得款项8000万元已存入银行,限制性股票的登记手续已办理完成。甲公司以限制性股票授予日公司股票的市价减去授予价格后的金额确定限制性股票在授予日的公允价值为12 元/股。上述限制性股票激励计划于20 x6 年1 月1 日经甲公司股东大会批准。根据该计划,限制性股票的授予价格为8 元/股。限制性股票的限售期为授予的限制性股票登记完成之日起36 个月,激励对象获授的限制性股票在解除限售前不得转让、用于担保或偿还债务。限制性股票的解锁期为12 个月,自授予的限制性股票登记完成之日起36 个月后的首个交易日起,至授予的限制性股票登记完成之日起48 个月内的最后一个交易日当日止。解锁期内,同时满足下列条件的,激励对象获授的限制性股票方可解除限售:激励对象自授予的限制性股票登记完成之日起工作满3 年;以上年度营业收入为基数,甲公司20 x6 年度、20 x7年度及20 x8年度3 年营业收入增长率的算术平均值不低于30% 。限售期满后,甲公司为满足解除限售条件的激励对象办理解除限售事宜,未满足解除限售条件的激励对象持有的限制性股票由甲公司按照授予价格回购并注销。(2) 20 x 6年度,甲公司实际有1 名管理人员离开,营业收入增长率为35% 。甲公司预计, 20 x7年度及20 x8 年度还有2 名管理人员离开,每年营业收人增长率均能够达到30% 。(3) 20 x 7 年5 月3 日,甲公司股东大会批准董事会制定的利润分配方案,即以20 x6年12 月31 日包括上述限制性股票在内的股份45000 万股为基数,每股分配现金股利1元,共计分配现金股利45000 万元。根据限制性股票激励计划,甲公司支付给限制性股票持有者的现金股利可撤销, 即一旦未达到解锁条件,被回购限制性股票的持有者将无法获得(或需要退回)其在等待期内应收(或已收)的现金股利。20 x7年5 月25 日,甲公司以银行存款支付股利45000 万元。(4) 20 x7年度,甲公司实际有1 名管理人员离开,营业收入增长率为33% 。甲公司预计, 20 x8年度还有1 名管理人员离开,营业收入增长率能够达到30% 。(5) 20 x 8年度,甲公司没有管理人员离开,营业收入增长率为31% 。( 6 ) 20 x9年1 月10 日,甲公司对符合解锁条件的900 万股限制性股票解除限售,并办理完成相关手续。20 x9年1 月20 日,甲公司对不符合解锁条件的100 万股限制性股票按照授予价格予以回购,并办理完成相关注销手续。在扣除已支付给相关管理人员股利100 万元后,回购限制性股票的款项700 万元已以银行存款支付给相关管理人员。其他有关资料:第一,甲公司20 x5 年12 月31 日发行在外的普通股为44000 万股。第二,甲公司20 x6 年度、20 x7 年度及20 x8 年度实现的净利润分别为88 000 万元、97650万元、101 250 万元。第三,本题不考虑相关税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1) ,编制甲公司与定向发行限制性股票相关的会计分录。(2) 根据上述资料,计算甲公司20 x6年度、20 x7 年度及20 x8 年度因限制性股票激励计划分别应予确认的损益,并编制甲公司20 x6年度相关的会计分录。(3) 根据上述资料,编制甲公司20 x7年度及20 x8年度与利润分配相关的会计分录。(4) 根据资料(6) ,编制甲公司解除限售和回购并注销限制性股票的会计分录。(5) 根据上述资料,计算甲公司20 x6 年度、20 x7 年度及20 x8 年度的基本每股收益。-注册会计师题库
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下列各项应确认递延所得税资产的有( )。-注册会计师题库
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2×18年,甲公司及其子公司发生的相关交易或事项如下:(1)因乙公司的信用等级下降,甲公司将持有并分类为以摊余成本计量的乙公司债券全部出售,同时将该类别的债权投资全部重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;(2)因考虑公允价值变动对净利润的影响,甲公司将持有丙公司8%的股权投资从以公允价值计量且其变动计入当期收益的金融资产,重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;(3)甲公司的子公司(风险投资机构)新取得丁公司36%股权并对其具有重大影响,对其投资采用公允价值计量;(4)甲公司对戊公司增资,所持戊公司股权由30%增加至60%,并能够对戊公司实施控制,甲公司将对戊公司的股权投资核算方法由权益法改为成本法。下列各项关于甲公司及其子公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有()。-注册会计师题库
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2017年12月31日,甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断,该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉,甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元,但很可能从第三方收到补偿款10万元。2017年12月31日,甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为( )。-注册会计师题库
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下列交易或事项产生的现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的有( )。 -注册会计师题库
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甲公司 2×20 年年末库存乙材料的账面余额为 1 500 万元,年末计提跌价准备前账面价值为 1 400 万元,库存乙材料将全部用于生产丙产品,预计丙产品的市场价格总额为 1 650 万元,预计生产丙产品还需发生除乙材料以外的加工成本为 450 万元,预计为销售丙产品发生的相关税费总额为 82.5 万元。丙产品销售数量中有固定销售合同的占 80%,合同价格总额为 1 350 万元。则 2×20 年 12 月 31 日甲公司对乙材料应计提的存货跌价准备金额为( )万元。-注册会计师题库
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甲公司库存A产成品的月初数量为1 000台,月初账面余额为8 000万元;A在产品的月初数量为400台,月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15 400万元,其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。 当月,甲公司完成生产并入库A产成品2 000台,销售A产成品2 400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台,无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 甲公司A产成品当月末的账面余额为( )。-注册会计师题库
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承租人甲公司与出租人乙公司签订了汽车租赁合同,租赁期为5年。合同中就担保余值的规定为:如果标的汽车在租赁期结束时的公允价值低于40 000元,则甲公司需向乙公司支付40 000元与汽车公允价值之间的差额,在租赁期开始日,甲公司预计标的汽车在租赁期结束时的公允价值为40 000元;在租赁期开始日后,承租人甲公司对该汽车在租赁期结束时的公允价值进行监测。假设在第1年年末,甲公司预计该汽车在租赁期结束时的公允价值为30 000元。 不考虑其他因素,承租人甲公司下列做法正确的是( )。-注册会计师题库
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下列各项经济业务中需要追溯调整的有( )。 -注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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