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[单选题]
2×18年1月1日,甲公司计划在12个月内采购100万桶A类原油。该公司在现金流量套期中指定一份105万桶B类原油的期货合约,以对很可能发生的100万桶原油的计划采购进行套期(套期比率为1.05:1)。2×18年6月30日,被套期项目的公允价值累计变动为200万元,而套期工具的公允价值累计变动为229万元。假定不考虑其他因素,该套期业务中应计入有效套期的金额为( )。
A
29万元
B
200万元
C
250万元
D
30万元
正确答案:
B
学习难度:
题目解析:
套期工具产生的利得或者损失中属于套期有效的部分,作为现金流量套期储备。现金流量储备的金额,应当按照下列两项的绝对额中较低者确定:①套期工具自套期开始的累计利得或损失;②被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。本题中,被套期项目的公允价值累计变动200万元小于套期工具的公允价值累计变动229万元,因此有效套期的金额为200万元。
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甲公司20×2年1月1日发行1 000万份可转换公司债券,每份面值为100元、每份发行价格为100.5元,可转换公司债券发行2年后,每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100 150万元。 20×3年12月31日,与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。20×4年1月2日,该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是( )。-注册会计师题库
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2×18年,甲公司发生的相关交易或事项如下:(1)1月1日,甲公司以2500万元从乙公司购入其发行的3年期资产管理计划的优先级A类资产支持证券,该证券的年收益率为5.5%。该资产管理计划系乙公司将其所有的股权投资和应收款项作为基础资产发行的资产支持证券,该证券分为优先级A类、优先级B类和次级类三种。按照发行协议的约定,优先级A类和优先级B类按固定收益率每年初支付上一年的收益,到期偿还本金和最后一年的收益;基础资产中每年产生的现金流量,按优先级和次级顺序依次支付优先级A类、优先级B类和次级类持有者的收益。该资产管理计划到期时,基础资产所产生的现金流量按上述顺序依次偿付持有者的本金及最后一年的收益;如果基础资产产生的现金流量不足以支付所有持有者的本金及收益的,按上述顺序依次偿付。(2)8月7日,甲公司以2000万元购入由某银行发行的两年期理财产品,预计年收益率为6%。根据该银行理财产品合同的约定,将客户投资理财产品募集的资金投资于3A级公司债券、申购新股和购买国债。购买国债。(3)9月30日,甲公司与其开户银行签订保理协议,将一年后到期的5000万元不带息应收账款,按照4800万元的价格出售给其开户银行。按照保理协议的约定,如果应收账款到期后债务人不能按期支付款项,甲公司有义务向其开户银行偿付。当日,甲公司收到其开户银行支付的4800万元款项。甲公司对应收账款进行管理的目标是,将应收账款持有到期后收取款项,同时兼顾流动性要求转让应收账款。(4)10月1日,甲公司向特定的合格机构投资者按面值发行永续债3000万元。根据募集说明书的约定,本次发行的永续债无期限,票面年利率为4.8%,按年支付利息;5年后甲公司可以赎回,如果不赎回,票面年利率将根据当时的基准利率上浮1%;除非利息支付日前12个月发生甲公司向普通股股东支付股利等强制付息事件,甲公司有权取消支付永续债当期的利息,且不构成违约;在支付约定的永续债当期利息前,甲公司不得向普通股股东分配股利;甲公司有权按照永续债票面金额加上当期已决议支付但尚未支付的永续债利息之和赎回本次发行的永续债;本次发行的永续债不设置投资者回售条款,也不设置强制转换为普通股的条款;甲公司清算时,永续债持有者的清偿顺序劣后于普通债务的债权人,但在普通股股东之前。甲公司根据相应的议事机制,能够自主决定普通股股利的支付。(5)12月31日,经董事会批准,甲公司与丙公司签订出售其所持丁公司20%股权的协议。协议约定,出售价格为3500万元,甲公司应于2×19年4月末前办理完成丁公司股权的产权转移手续。甲公司预计能够按照协议约定完成丁公司股权的出售,预计出售该股权发生的税费为400万元。甲公司持有丁公司30%股权并对其具有重大影响。截至2×18年12月31日,甲公司对丁公司股权投资的账面价值为3600万元,其中投资成本为2400万元,损益调整为900万元,其他综合收益为300万元。本题不考虑税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),判断甲公司购入的优先级A类资产支持证券在初始确认时应当如何分类,并说明理由。(2)根据资料(2),判断甲公司购入的银行理财产品在初始确认时应当如何分类,并说明理由。(3)根据资料(3),判断甲公司保理的应收账款在初始确认时应当如何分类,并说明理由;判断甲公司保理的应收账款能否终止确认,说明理由,并编制与应收账款保理相关的会计分录;说明该保理应收账款在甲公司2×18年12月31日资产负债表中列示的项目名称。(4)根据资料(4),判断甲公司发行的永续债在初始确认时应当如何分类,说明理由,并编制相关会计分录。(5)根据资料(5),判断甲公司对拟出售的丁公司股权应当如何分类及计量,编制相关会计分录;说明甲公司保留所持丁公司10%股权投资在完成出售20%股权前的会计处理原则。-注册会计师题库
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下列有关房地产企业的会计处理中,符合会计准则规定的有( )。-注册会计师题库
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甲公司委托证券公司发行普通股股票2 000万股,每股面值1元,按每股6元的价格发行,受托单位按照发行价格的1%收取手续费用。下列相关表述中正确的有( )。-注册会计师题库
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合并财务报表的编制除在遵循财务报表编制的一般原则和要求外,还应当遵循的原则和要求包括( )。 -注册会计师题库
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2×16年12月30日,甲公司以发行新股作为对价,购买乙公司所持丙公司60%股份。乙公司在股权转让协议中承诺,在本次交易完成后的3年内(2×17年至2×19年)丙公司每年净利润不低于5000万元,若丙公司实际利润低于承诺利润,乙公司将按照两者之间的差额及甲公司作为对价发行时的股票价格计算应返还给甲公司的股份数量,并在承诺期满后一次性予以返还。2×17年,丙公司实际利润低于承诺利润,经双方确认,乙公司应返还甲公司相应的股份数量。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司应收取乙公司返还的股份在2×17年12月31日合并资产负债表中列示的项目名称是()-注册会计师题库
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2×17年1月1日,A建筑公司与甲公司签订一项固定造价建造合同,承建甲公司的一幢办公楼,预计2×19年12月31日完工。合同总金额为12000万元,预计总成本为8 000万元。截至2×17年12月31日,A建筑公司实际发生合同成本4 000万元。因人工、材料等成本的增加,2×18年年初A建筑公司与甲公司达成一致协议,约定将合同金额增加2 500万元,预计总成本增加 2 000万元。 假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务,且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。不考虑其他因素,2×18年年初合同变更日应额外确认的收入为( )。-注册会计师题库
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20x8年5月1日,甲公司正式动工兴建一栋厂房。为解决厂房建设需要的资金。20x8年6月1日,甲公司从乙银行专门借款4000万元,期限为1年,20x9年3月30日,厂房工程全部完工。20x9年4月10日,厂房经验收达到预定可使用状态。20x9年5月20日,厂房投入使用。20x9年5月31日,甲公司偿还乙银行上述借款。不考虑其他因素,甲公司厂房工程借款费用停止资本化的时点是()。-注册会计师题库
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甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下:(1)接受控股股东现金捐赠300万元;(2)因进行债务重组确认债务重组收益30万元;(3)持有的其他权益工具投资公允价值上升60万元;(4)现金盘盈10万元。甲公司20×8年度因上述交易或事项而确认的利得是( )。 -注册会计师题库
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下列关于被套期项目的说法,不正确的是( )。 -注册会计师题库
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下列关于金融资产与长期股权投资权益法之间相互转换的会计处理的表述中,正确的有( )。 -注册会计师题库
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下列有关非货币性福利的计量的说法中,不正确的有( )。 -注册会计师题库
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下列有关投资性主体的说法中,正确的有( )。 -注册会计师题库
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A公司为一般生产企业,20×7年发生与投资性房地产相关业务如下:(1)1月1日将一栋全新的写字楼对外出租,租赁期为3年,年租金50万元,每年末收取;写字楼成本为500万元。(2)7月1日对写字楼进行日常维护,发生支出8万元。(3)12月31日,该写字楼评估的市价为520万元。A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列对于A公司20×7年末相关报表项目列示金额的处理,正确的有( )。-注册会计师题库
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2×18年度,甲公司经核算得出,本年递延所得税资产的期初余额为120万元,期末余额为150万元;递延所得税负债的期初余额为20万元,期末余额为0。甲公司本年与所得税相关的交易或事项中,其中包括下面两项特殊业务: (1)因持有权益法核算的长期股权投资确认投资收益40万元。假定该股权投资拟长期持有; (2)因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益120万元。 甲公司当年实现利润总额800万元,适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,下列有关甲公司的账务处理中正确的有( )。 -注册会计师题库
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甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。本月购入原材料200公斤,收到的增值税专用发票注明价款100万元,增值税额13万元(符合抵扣条件)。另发生运杂费5万元,途中保险费用5万元。原材料运抵公司后,验收时发现运输途中发生合理损耗5公斤,实际入库195公斤,则该原材料入账价值和单位成本分别为( )。-注册会计师题库
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下列各项中,属于固定资产特征的有( )。-注册会计师题库
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下列经济业务或事项,采用公允价值进行后续计量的有( )。-注册会计师题库
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下列各项中,属于以现金结算的股份支付的权益工具有( )。 -注册会计师题库
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下列各项中,属于以现金结算的股份支付的工具的有( )。-注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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