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[单选题]
甲公司系增值税一般纳税人,其原材料按实际成本计价核算。2019年12月委托乙加工厂(一般纳税人)加工应税消费品一批,计划收回后按不高于受托方计税价格的金额直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元,支付的加工费为7000元(不含增值税),加工完成的应税消费品已验收入库,乙加工厂没有同类消费品销售价格。 双方适用的增值税税率均为13%,消费税税率为10%。则该委托加工物资在委托加工环节应缴纳的消费税为( )。
A
2700元
B
3000元
C
3040元
D
2400元
正确答案:
B
学习难度:
题目解析:
委托加工物资应缴纳的消费税=(20000+7000)/(1-10%)×10%=3000(元)
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2×19年1月1日,甲公司支付银行存款3 000万元取得乙公司20%的股权,能够对乙公司施加重大影响,当日乙公司可辨认净资产公允价值(等于账面价值)为14 500万元。2×20年1月1日甲公司以无形资产作为对价取得同一集团内丙公司拥有的乙公司40%股权,实现企业合并。其中,该无形资产账面价值为5 000万元,公允价值为6 000万元。2×20年1月1日,乙公司所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值为17 000万元,可辨认净资产公允价值为18 000万元。 2×19年度乙公司实现净利润2 500万元,无其他所有者权益变动。乙、丙公司均为集团内注册设立的公司。不考虑其他因素,甲公司2×20年1月1日个别财务报表进一步取得乙公司股权投资时应确认的资本公积为( )。-注册会计师题库
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下列各项关于无形资产会计处理的表述中,错误的有( ) -注册会计师题库
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下列不属于《企业会计准则第2号——长期股权投资》核算范畴的是( )。 -注册会计师题库
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20×4年9月1日,A公司发行了不可赎回的优先股。该优先股每年每股的固定累计强制股利为500元。如果当年的收益不足以支付股利,则该股利将在未来的年度支付。A公司可以宣告额外的股利,但是必须在各类不同的股票间平均分配。下列有关A公司对该优先股的分类,正确的是( )。-注册会计师题库
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甲公司20X8年度发生的交易或事项如下:(1) 1月1日,甲公司与乙公司签订租赁合同,将本公司原作为固定资产核算的一栋写字楼出租给乙公司,租赁期为5年,年租金为400万元,于每年末支付。该写字楼的成本为8000万元,至出租时已计提折旧1200万元。按照周边写字楼的市场价格估计,该写字楼的公允价值为9400万元。12月31日,甲公司收到乙公司支付的当年租金400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。12月31日,因租赁市场短期回调,甲公司上述出租写字楼的公允价值为9200万元。(2)1月1日,甲公司以5元/股的授予价格向20名高管人员授予限制性股票800万股,发行价款4000万元已收到并存入银行,限制性股票的登记手续已办理完成。根据限制性股票激励计划,激励对象在同时满足下列条件时,方可解除限制:激励对象自授予限制性股票当日起在甲公司持续服务满3年;年均净资产收益率达到10%。否则,甲公司将按照授予价格回购激励对象持有的限制性股票。当日,甲公司股票的市场价格为20元/股。20X8年度,甲公司没有高管人员离开公司,净资产收益率达到13%。甲公司预计未来2年高管人员也不会有人离开公司,每年的净资产收益率能够实现10%的目标。(3) 2月10日,甲公司支付价款620万元购入乙公司股票100万股(占乙公司发行在外股份数的1%),另支付交易费用0.8万元。购入时,乙公司已宣告发放现金股利,甲公司按照购入股份比例计算可分得股利46万元。甲公司将所购入乙公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。3月2日,甲公司收到乙公司分配的现金股利46万元。12月31日,甲公司所持乙公司股票的公允价值为550万元。本题不考虑相关税费及其他因素。要求:根据上述资料,逐项计算上述交易或事项对甲公司20X8年度其他综合收益的影响金额,编制相关会计分录。-注册会计师题库
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东华公司在购建一大型生产设备时存在两笔一般借款:第一笔为2009年8月1日借入的1 000万元,借款年利率为8%,期限为3年;第二笔为2010年7月1日借入的500万元,借款年利率为10%,期限为5年。该企业2010年1月1日开始购建固定资产,1月1日发生支出800万元,3月1日发生支出200万元,9月1日发生支出600万元,对于未使用的一般借款,企业将其存入银行之中,2010年度闲置资金产生利息收益5万元,2010年末工程尚未完工,则该企业2010年为购建生产设备占用一般借款应予费用化的利息金额为( )。 -注册会计师题库
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对于上市公司实施的规定了锁定期和解锁期的限制性股票股权激励计划,如果向职工发行的限制性股票按规定履行了增资手续,下列关于企业的会计处理中正确的有( )。-注册会计师题库
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AS公司2×19年1月取得一项无形资产,成本为160万元,因其使用寿命无法合理估计,会计上视为使用寿命不确定的无形资产,不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销。年末不存在减值迹象,2×19年12月31日产生的暂时性差异为( )。 -注册会计师题库
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下列各项交易或事项中,应按债务重组会计准则进行会计处理的是( )。-注册会计师题库
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下列有关存货跌价准备的表述中,正确的有( )。-注册会计师题库
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关于企业与政府发生交易所取得的收入,下列会计处理中正确的有( )。-注册会计师题库
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甲企业集团拟出售持有的部分长期股权投资,假设拟出售的股权符合持有待售类别的划分条件,则下列会计处理中,正确的有( )。-注册会计师题库
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下列项目不应包括在资产负债表存货项目中的有( )。-注册会计师题库
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企业享受的下列税收优惠中,属于企业会计准则规定的政府补助的有( )。-注册会计师题库
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下列项目中,应通过“其他应付款”科目核算的有( )。-注册会计师题库
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甲公司2×19年期末库存A产品100万件,账面价值为800万元,上年年末由于市场价格降低,已计提了50万元的存货跌价准备。2×19年年末与乙公司签订了一份不可撤销的合同,合同约定将其中的80万件于2×19年的1月15日交付给乙公司,合同价款为650万元,若违约,将支付违约金90万元。2×19年年末每件产品的市场价格为9元。2×19年年末,甲公司作出转回存货跌价准备30万元的处理。假定A产品不存在预计销售费用。甲公司于2×20年1月10日对该事项进行重新审核,下列说法中正确的有( )。-注册会计师题库
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2x15年,甲公司向乙公司以每股10元发行600万股股票,约定2×19年12月31日,甲公司以每股20元的价格回购乙公司持有的600万股股票。2×19年初,甲公司发行在外的普通股股数为2000万股,当年甲公司发行在外普通股股数无变化,2×19年度甲公司实现净利润300万元,甲公司普通股股票平均市场价为每股15元。甲公司2×19年稀释每股收益是()-注册会计师题库
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下列说法正确的有( ) 。-注册会计师题库
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2×18年1月1日,甲公司计划在12个月内采购100万桶A类原油。该公司在现金流量套期中指定一份105万桶B类原油的期货合约,以对很可能发生的100万桶原油的计划采购进行套期(套期比率为1.05:1)。2×18年6月30日,被套期项目的公允价值累计变动为200万元,而套期工具的公允价值累计变动为229万元。假定不考虑其他因素,该套期业务中应计入有效套期的金额为( )。 -注册会计师题库
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甲公司2019年度财务报告于2020年3月5日(批准)对外报出,2020年2月1日,甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品,该商品系2019年12月5日销售;2020年2月5日,甲公司按照2019年12月份申请通过的方案成功发行公司债券;2020年1月25日,甲公司发现2019年11月20日入账的固定资产未计提折旧;2020年1月5日,甲公司得知丙公司2019年12月30日发生重大火灾,无法偿还所欠甲公司2019年货款。下列事项中,属于甲公司2019年度资产负债表日后调整事项的有( )。-注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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