甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润为10 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2019年年末“预计负债”的科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2019年年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2020年实际支付保修费用400万元，在2020年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2020年度因该业务确认的递延所得税费用为（　）万元。-中级会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润为10 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2019年年末“预计负债”的科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2019年年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2020年实际支付保修费用400万元，在2020年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2020年度因该业务确认的递延所得税费用为（　）万元。

A
50
B
－50
C
2500
D
0

正确答案：B 学习难度：

题目解析：

负债账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；负债计税基础＝700－700＝0；累计可抵扣暂时性差异金额＝700（万元）；2020年年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2020年年末“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元）；递延所得税收益为50万元。

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