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[单选题]
2×19年3月2日,甲公司董事会作出决议将其持有的一项土地使用权停止自用,待其增值后转让以获取增值收益。该项土地使用权的成本为1200万元,预计使用年限为10年,预计净残值为200万元,甲公司对其采用直线法进行摊销,至作出决议时已使用了5年。甲公司对其投资性房地产采用成本模式计量,该项土地使用权转换前后其预计使用年限、预计净残值以及摊销方法相同。则2×19年度甲公司该投资性房地产应计提的摊销额为( )万元。
A
100
B
83.33
C
91.67
D
240
正确答案:
B
学习难度:
题目解析:
投资性房地产在成本模式下,应当按照固定资产或无形资产的有关规定,对其进行后续计量,该项土地使用权是在2×19年3月2日转换成本模式的投资性房地产进行核算的,所以该项投资性房地产在2×19年对应的折旧的期间应该是10个月,所以该项投资性房地产应该计提的摊销的金额=(1200-200)÷10×10/12=83.33(万元)。
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下列关于甲公司发生的交易或事项中,属于股份支付的是( )。-中级会计师题库
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(2019年)2012年1月1日,甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券,实际收到的款项为18 800万元,该债券面值总额为18 000万元,票面年利率为5%。利息于每年年末支付;实际年利率为4%,2012年12月31日,甲公司该项应付债券的摊余成本为( )万元。-中级会计师题库
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(2019年)下列各项中,属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有( )。-中级会计师题库
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(2012年)所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益,其确认和计量主要依赖于资产、负债等其他会计要素的确认和计量。( )-中级会计师题库
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下列各项中,属于会计估计变更的有( )。-中级会计师题库
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资产负债表日,确认的递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照取得资产或发生负债当期的适用税率计量。( ) -中级会计师题库
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2019年4月,甲公司需购置一台环保设备,预计价款为750万元,因资金不足,按相关规定向有关部门提出补助315万元的申请。2019年5月1日,政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司315万元财政拨款(同日到账)。2019年6月30日,甲公司购入不需要安装环保设备,实际成本为720万元,使用寿命10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。甲公司采用总额法核算政府补助,假定不考虑其他因素,上述业务对甲公司2019年利润总额的影响金额为( )万元。-中级会计师题库
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2×17年6月1日,甲公司预计其一项管理用专利技术不能再为企业带来经济利益,遂将其账面价值转销。该项专利技术系2×14年6月1日购入,其原价为1440万元,甲公司预计其使用年限为6年,无残值,采用直线法摊销,未计提减值准备。假定不考虑相关税费,则2×17年度甲公司下列会计处理中不正确的是( )。-中级会计师题库
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(2018年)2018年2月18日,甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款,工程于2018年3月2日开始施工。2018年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款,并于2018年6月26日使用该项专门借款支付第二期工程款,该项专门借款利息开始资本化的时点为()。 -中级会计师题库
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下列现金收支中,应作为企业经营活动现金流量进行列报的有( )。 -中级会计师题库
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甲公司2020年4月1日购入需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元,增值税为13万元。购买过程中,以银行存款支付运杂费等费用2万元。安装时,领用生产用材料28万元,支付安装工人薪酬2万元。该设备2020年4月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定不考虑其他因素,2020年该设备应计提的折旧额为( )万元。-中级会计师题库
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下列各项中,属于与收入确认有关的步骤的有( )。 -中级会计师题库
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2015年12月20日,甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票,将其作为交易性金融资产,2015年12月31日,甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元,不考虑其他因素,2015年12月31日,甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为( )万元。-中级会计师题库
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民间非营利组织编制的财务会计报告需要签名并盖章的人员有( )。-中级会计师题库
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企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的,应当将其作为会计政策变更处理。( )-中级会计师题库
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2021年1月1日,甲公司对乙公司进行股权投资,占乙公司有表决权股份的60%,能够控制乙公司。2021年7月1日,甲公司从乙公司购入一批存货,该批存货成本为90万元(未计提减值准备),售价为110万元。至年末甲公司对外出售80%。乙公司按购买日公允价值持续计算的2021年度净利润为1300万元。甲乙公司当年未发生其他内部交易。不考虑其他相关因素,则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为(  )万元。-中级会计师题库
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(2012年)房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权,在资产负债表中应列示的项目为( )。-中级会计师题库
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关于投资性房地产的会计处理,下列表述中正确的有( )。-中级会计师题库
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甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司2×20年度所得税汇算清缴于2×21年5月31日完成。甲公司2×20年度财务报告于2×21年3月31日经董事会批准对外报出。 2×20年至2×21年,甲公司发生如下交易或事项: 【资料1】甲公司生产的A产品市场售价为10万元/件,因国家对A产品实施限价政策,甲公司生产的A产品对外售价为7万元/件。根据国家相关政策,从2×20年1月1日起,甲公司每销售1件A产品,当地政府部门将给予补助3万元。2×20年度,甲公司共销售A产品1000件,收到政府给予的补助3000万元。A产品的成本为6万元/件。 税法规定,企业自国家取得的资金除作为出资外,应计入取得当期应纳税所得额计算交纳企业所得税。甲公司将上述政府给予的补助计入2×20年度应纳税所得额,计算并交纳企业所得税。 对于上述交易或事项,甲公司进行了以下会计处理: 借:银行存款 3000 贷:其他收益 3000 借:银行存款 7910 贷:主营业务收入 7000 应交税费——应交增值税(销项税额) 910 借:主营业务成本 6000 贷:库存商品 6000 2×21年1月12日,甲公司内审部门对该项会计处理产生质疑。 【资料2】2×20年10月6日,丙公司向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿专利侵权损失300万元。至2×20年12月31日,法院尚未判决。经向律师咨询,甲公司就该诉讼事项于2×20年度确认预计负债300万元。2×21年2月5日,法院判决甲公司应赔偿丙公司专利侵权损失400万元,2×21年2月10日甲公司支付赔偿款400万元。 【资料3】2×21年2月26日,甲公司获知丁公司被法院依法宣告破产,预计应收丁公司账款300万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2×20年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丁公司账款余额的60%计提了坏账准备。 【资料4】2×20年度,甲公司因销售B产品共收取合同价款490万元。在销售B产品时,甲公司向客户承诺,在销售B产品2年内,由于客户使用不当等原因造成B产品故障,甲公司免费提供维修服务。甲公司2年期维修服务可以单独作价出售,与本年度所售B产品相应的2年期维修服务售价为50万元,预计维修服务成本为30万元。甲公司不附加产品免费维修服务情况下出售B产品的售价为450万元。上述已售B产品的成本为360万元。至2×20年12月31日,尚未有客户向甲公司提出免费维修服务的要求。 对于上述交易或事项,甲公司进行了以下会计处理: 借:银行存款 553.7 贷:主营业务收入 490 应交税费——应交增值税(销项税额) 63.7 借:主营业务成本 360 贷:库存商品 360 借:销售费用 30 贷:预计负债 30 借:递延所得税资产 7.5 贷:所得税费用 7.5 2×21年3月20日,甲公司内审部门对该项会计处理产生质疑。 【资料5】2×21年3月31日,甲公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利500万元。 要求: (1)指出甲公司发生的上述事项中,哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于资产负债表日后非调整事项。 (2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录。(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录)-中级会计师题库
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预计资产的未来现金流量,应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。( ) -中级会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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