甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为15%，已知自2×19年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×18年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2×18年确认的所得税费用为（　）万元。 -中级会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为15%，已知自2×19年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×18年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2×18年确认的所得税费用为（　）万元。

A
660
B
1060
C
675
D
627

正确答案：C 学习难度：

题目解析：

税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税＝（4 000－500－1 500）×15%＝300（万元）递延所得税负债＝（1 500＋100）×25%＝400（万元）其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。借：所得税费用 675 　　其他综合收益　　　　25 　　贷：应交税费——应交所得税　　　　300 　　　　递延所得税负债 400

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