甲便利店为增值税小规模纳税人， 2020年第 4季度零售商品取得收入 1010000元；将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格 808元。已知，该小规模纳税人上述业务减按 1%征收率征收增值税。计算甲便利店第 4季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。-初级会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

甲便利店为增值税小规模纳税人， 2020年第 4季度零售商品取得收入 1010000元；将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格 808元。已知，该小规模纳税人上述业务减按 1%征收率征收增值税。计算甲便利店第 4季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A
[1010000+808÷（1+1%）]×1%
B
（1010000+808）×1%
C
[1010000÷（1+1%）+808]×1%
D
（1010000+808）÷（1+1%）×1%

正确答案：D 学习难度：

题目解析：

（ 1）商业企业的零售价属于含增值税价，甲便利店零售商品取得的 1010000元收入应价税分离；（ 2）将外购的货物用于赠送，应视同销售货物；（ 3）甲便利店是小规模纳税人。因此，甲便利店第 4季度应缴纳的增值税税额 =（ 1010000+808） ÷（ 1+1%） ×1%=10008（元）；（ 4）如果上题已知条件中交代 “适用 3%征收率 ”，则应缴纳的增值税税额 =（ 1010000+808） ÷（ 1+3%） ×3%。

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