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[单选题]
2x18年10月18日, 甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票,分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2x18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元,2x19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2x19年12月31日,该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素,甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为( )万元。
A
12.5
B
62.5
C
112.5
D
50
正确答案:
B
学习难度:
题目解析:
2x19年12月31日,该股票投资的计税基础为3000万元,账面价值为3250万元,应纳税暂时性差额=3250-3000=250万元;甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额=250*25%=62.5万元。
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2×16年1月1日,甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元,票面年利率5%、到期一次还本付息的一批国债,实际支付价款1022.35万元,不考虑相关费用,购买该项债券投资确认的实际年利率为4%,到期日为2×18年12月31日。甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。2×16年12月31日该项以摊余成本计量的金融资产产生的暂时性差异为( )万元。-中级会计师题库
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由于有了持续经营这个会计核算的基本前提,才产生了当期与其他期间的区别,从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。( )-中级会计师题库
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下列关于民间非营利组织的会计处理的表述中,说法不正确的是( )。-中级会计师题库
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下列关于使用寿命不确定的无形资产的表述中,正确的是( )。 -中级会计师题库
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下列各项与存货相关的支出中,不应计入存货成本的是( )。-中级会计师题库
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2015年12月31日,长江公司将一栋办公楼对外出租,并采用成本模式进行后续计量,当日该办公楼账面价值为10000万元,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧,假设税法对其处理与会计一致。2019年1月1日,长江公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件,长江公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。当日,该办公楼公允价值为13000万元;2019年12月31日,该投资性房地产的公允价值上升为15500万元。假定不考虑所得税等其他因素,则2019年长江公司该项投资性房地产影响所有者权益的金额为( )万元。-中级会计师题库
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企业编制的合并财务报表涉及境外经营时,实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司记账本位币以外的货币反映的,产生的汇兑差额应先相互抵销,抵销后仍有余额的,再将该余额转入“其他综合收益”科目。( )-中级会计师题库
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2017年度,甲公司当期应交所得税为15800万元,递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元相应增加了其他综合收益),递延所得税负债未发生变化。不考虑其他因素,甲公司2017年度利润表中应列的所得税费用金额为()万元。-中级会计师题库
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下列会计科目中,不属于负债类的是( )。-中级会计师题库
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下列各项中,应计入出租人租赁收款额的有(  )。-中级会计师题库
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(2017年)增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的,所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。( )-中级会计师题库
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(2015年)在企业不提供资金的情况下,境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的,境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。( )-中级会计师题库
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资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税的账面价值。继后期间又很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额应当转回。(  )-中级会计师题库
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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2019年至2020年发生的相关交易和事项如下: 【资料1】2019年1月3日,甲公司自乙公司控股股东F公司处受让乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制,受让价格为15000万元,款项已用银行存款支付,并于当日办理股权变更登记手续。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为18000万元(与账面价值相等),其中股本10000万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润4000万元。 【资料2】2019年6月1日,乙公司将生产的产品销售给甲公司,销售价格为2000万元,销售成本为1200万元,销售款项已经收到。甲公司取得该产品后作为管理用固定资产核算,预计该固定资产的使用寿命为4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。 【资料3】2019年度,乙公司实现净利润1500万元,提取盈余公积150万元,向股东分配现金股利200万元,未发生其他计入所有者权益的交易和事项。 【资料4】2020年1月1日,甲公司向M公司转让所持乙公司股权的70%,转让价格为17500万元,款项已收到并办理了股权变更登记手续。出售日,甲公司所持乙公司剩余10%股权的公允价值为2500万元。转让乙公司70%股权后,甲公司不能再对乙公司实施控制,也不具有共同控制和重大影响,甲公司将剩余股权作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。 【资料5】其他资料: ①甲公司与乙公司、F公司、M公司在交易前无任何关联方关系。 ②乙公司按照净利润的10%计提法定盈余公积金。 ③本题不考虑相关税费及其他因素。 要求: (1)计算甲公司2019年12月31日合并资产负债表中商誉的金额。 (2)编制甲公司2019年度合并财务报表的相关调整抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录) (3)计算甲公司2020年度个别财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益,并编制相关会计分录。-中级会计师题库
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(2016年)母公司编制合并财务报表时,应将非全资子公司向其出售资产所发生的未实现内部交易损益全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。( )-中级会计师题库
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在非企业合并方式下取得长期股权投资,支付的手续费等必要支出,应作为长期股权投资初始投资成本入账。( ) -中级会计师题库
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甲公司系生产销售机床的上市公司,期末存货按成本与可变现净值孰低计量,并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下:资料一:2016 年 9 月 10 日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的 S 型机床销售合同。合同约定,甲公司应于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 台 S 型机床,单位销售价格为 45万元/台。2016 年 9 月 10 日,甲公司 S 型机床的库存数量为 14 台,单位成本为 44.25 万元/台,该机床的市场销售市场价格为 42 万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为 0.18万元/台,向其他客户销售该机床的销售费用为 0.15 万元/台。2016 年 12 月 31 日,甲公司对存货进行减值测试前,未曾对 S 型机床计提存货跌价准备。资料二:2016 年 12 月 31 日,甲公司库存一批用于生产 W 型机床的 M 材料。该批材料的成本为 80 万元,可用于生产 W 型机床 10 台,甲公司将该批材料加工成 10 台 W 型机床尚需投入 50 万元。该批 M 材料的市场销售价格总额为 68 万元,估计销售费用总额为 0.6 万元。甲公司尚无 W 型机床订单。W 型机床的市场销售价格为 12 万元/台,估计销售费用为 0.1 万元/台。2016 年 12 月 31 日,甲公司对存货进行减值测试前,“存货跌价准备——M 材料”账户的贷方余额为 5 万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求:(1)计算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床的可变现净值。(2)判断甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床是否发生减值,并简要说明理由。如果发生减值,计算应计提存货跌价准备的金额,并编制相关会计分录。(3)判断甲公司 2016 年 12 月 31 日是否应对 M 材料计提或转回存货跌价准备,并简要说明理由。如果发生计提或转回存货跌价准备,计算应计提或转回存货跌价准备,并编制相关会计分录。-中级会计师题库
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2018年2月1日,甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2018年3月5日,以该贷款支付前期订购的工程物资款,因征地拆迁发生纠纷,该厂房延迟至2018年7月1日才开工兴建,开始支付其他工程款,2020年2月28日,该厂房建造完成,达到预定可使用状态。2020年4月30日,甲公司办理工程竣工决算,不考虑其他因素,甲公司该笔借款费用的资本化期间为()。-中级会计师题库
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(2019年)允许商品流通企业将采购商品过程中发生的金额较小的运杂费直接计入当期损益,体现了会计信息的重要性质量要求。( )-中级会计师题库
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甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,该公司各期末存货账面成本与可变现净值为:2×18年末成本800万元,可变现净值750万元;2×19年末成本730万元,可变现净值700万元。其中2×18年末结存的存货在2×19年出售一半。不考虑其他因素,则该公司2×19年存货跌价准备对当期损益的影响金额为( )万元。 -中级会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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