下列各项交易产生的费用中，不应计入相关资产成本或负债初始确认金额的是（）。-注册会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

下列各项交易产生的费用中，不应计入相关资产成本或负债初始确认金额的是（）。

A
外购无形资产发生的交易费用
B
承租人在融资租赁中发生的初始直接费用
C
合并方在非同一控制下的企业合并中发生的中介费用
D
发行以摊余成本计量的公司债券时发生的交易费用

正确答案：C 学习难度：

题目解析：

本题考核非同一控制下企业合并的处理。合并方在非同一控制下的企业合并中发生的中介费用应计入管理费用。

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承租人甲公司签订了一份为期10年的机器租赁合同，用于甲公司生产经营。相关使用权资产的初始账面价值为100 000元，按直线法在10年内计提折旧，在第5年年末，确认该使用权资产发生的减值损失20 000元，计入当期损益。假设不考虑其他因素，甲公司针对该项使用权资产在第9年计提折旧金额为（　）元。-注册会计师题库查看答案
不考虑其他因素，甲公司发生的下列交易事项中，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的是（　）。-注册会计师题库查看答案
甲公司相关固定资产和无形资产减值的会计处理如下: (1）对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，在每年末进行减值测试; (2）如果连续3年减值测试的结果表明，固定资产的可收回金额超过其账面价值的20%，且报告期间未发生不利情况，资产负债表日不需重新估计该资产的可收回金额; (3）如果固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与该资产预计未来现金流量的现值中，有一项超过了该资产的账面价值，不需再估计另一项金额; (4）如果固定资产的公允价值减去处置费用后的净额无法可靠估计，以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司固定资产和无形资产减值的会计处理中，正确的有()。-注册会计师题库查看答案
甲公司适用的所得税税率为25％，各年税前会计利润均为10 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2×19年末“预计负债”科目余额为500万元（因计提产品保修费用确认），2×19年末“递延所得税资产”余额为125万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司2×20年实际支付保修费用400万元，在2×20年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2×20年度因该业务确认的递延所得税费用为（　）。-注册会计师题库查看答案
（2017年）2×17年，甲公司与其子公司（乙公司）发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司收到乙公司分派的现金股利600万元；（2）甲公司将其生产的产品出售给乙公司用于对外销售，收到价款及增值税585万元；（3）乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款900万元；（4）乙公司将土地使用权及其地上厂房出售给甲公司用于其生产，收到现金3 500万元，下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流量表应予抵销的表述中，正确的有（　）。-注册会计师题库查看答案
甲企业集团拟出售持有的部分长期股权投资，假设拟出售的股权符合持有待售类别的划分条件，则下列会计处理中，正确的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
甲公司2×15年2月购置了一栋办公楼，预计使用寿命40年，为此，该公司2×15年4月30日发布公告称：经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》。决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命，从原定的20～30年调整为20～40年。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中，正确的是（）。-注册会计师题库查看答案
甲有限公司(以下简称“甲公司”）为上市公司，该公司2×16年发生的有关交易或事项如下：(1)1月2日甲公司在天猫开设的专店上线运行，推出一项新的销售政策，凡在1月10日之前登陆甲公司专营店并注册为会员的消费者，只须支付500元会员费，即可享受在未来两年内在该公司专营店购物全部7折的优惠，该会员费不退且会员资格不可转让。1月2日至10日，该政策共吸引30万名消费者成为甲公司天猫专营店会员，有关消费者在申请加入成为会员时已全额支付会员费。由于甲公司在天猫开设的专营店刚刚开始运营，甲公司无法预计消费者的消费习惯及未来两年可能的消费金额。税法规定，计算所得税时按会计准则规定确认收入的时点作为计税时点。(2)2月20日,甲公司将闲置资金30000万美元用于购买某银行发售的外汇理财产品。理财产品合同规定：该理财产品存续期为364天，预期年化收益率为3%，不保证本金及收益，持有期间内每月1日可开放赎回。甲公司计划将该投资持有至到期，当日，美元对人民币的汇率为1美元=6.5元人民币。2×16年12月31日，根据银行发布的理财产品价值信息，甲公司持有的美元理财产品价值为3100美元，当日美元对人民币的汇率为1美元=6.70元人民币。税法规定，对于外币交易的折算采用交易发生时的即期汇率，但对于以公允价值计量的金融资产，持有期间内的公允价值变动不计入应纳税所得额。(3)甲公司生产的乙产品中标参与公家专项扶持计划，该产品正常市场价格为1.2万/台，甲公司的生产成本为0.8万元/台。按照规定，甲公司参与该国家专项扶持计划后，将乙产品销售给目标消费者的价格为1万元/台，国家财政另外给予甲公司补助款0.2万元/台。2×16年，甲公司按照该计划共销销售乙产品2000台，销售价款及国家财政补助款均已收到。税法规定，有关政府补助收入在取得时计入应纳税所得额。(4)9月30日，甲公司自外部购入一项正在进行中的研发项目，支持价款900万元，甲公司预计该项目前期研发已经形成定的技术雏形，预计能够带来的经济利盖流入足以补偿外购成本，甲公司组织自身研发团队在该项目基础上进一步研发,当年度共发生研发支出400万元，通过银行存款支付。甲公司判断有关支出均符合资本化条件，至20×16年末，该项目仍处于研发过程中。税法规定，企业自行研发的项目，按照会计准则规定资本化的部分，其计税基础为资本化金额的150%；按照会计准则规定费用化的部分，当期可予税前扣除的金额为费用化金额的150%。其他有关资料：第一，本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响，甲公司适用的所得税税率为25%，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。第二，甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。要求：就甲公司20×16年发生的有关交易或事项，分别说明其应当进行的会计处理并说明理由；分别说明有关交易或事项是否产生资产、负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，是否应确认相关递延所得税，并分别编制与有关交易或事项相关的会计分录。-注册会计师题库查看答案
20×4年2月5日，甲公司以7元1股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费1．4万元。甲公司将该股票投资分类为交易性金融资产。20×4年12月31日，乙公司股票价格为9元1股。20×5年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元；20×5年3月20日，甲公司以11．6元1股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在20×5年确认的投资收益是（）万元。-注册会计师题库查看答案
企业在建工程发生的下列情形中，相关借款费用需要暂停资本化的有（　）。 -注册会计师题库查看答案
甲公司是一家上市公司，为建立长效激励机制，吸引和留住优秀人才，制定和实施了限制性股票激励计划。甲公司发生的与该计划相关的交易或事项如下:(1) 20 x6年1 月1 日，甲公司实施经批准的限制性股票激励计划，通过定向发行股票的方式向20 名管理人员每人授予50 万股限制性股票，每股面值1 元，发行所得款项8000万元已存入银行，限制性股票的登记手续已办理完成。甲公司以限制性股票授予日公司股票的市价减去授予价格后的金额确定限制性股票在授予日的公允价值为12 元/股。上述限制性股票激励计划于20 x6 年1 月1 日经甲公司股东大会批准。根据该计划，限制性股票的授予价格为8 元/股。限制性股票的限售期为授予的限制性股票登记完成之日起36 个月，激励对象获授的限制性股票在解除限售前不得转让、用于担保或偿还债务。限制性股票的解锁期为12 个月，自授予的限制性股票登记完成之日起36 个月后的首个交易日起，至授予的限制性股票登记完成之日起48 个月内的最后一个交易日当日止。解锁期内，同时满足下列条件的，激励对象获授的限制性股票方可解除限售:激励对象自授予的限制性股票登记完成之日起工作满3 年；以上年度营业收入为基数，甲公司20 x6 年度、20 x7年度及20 x8年度3 年营业收入增长率的算术平均值不低于30% 。限售期满后，甲公司为满足解除限售条件的激励对象办理解除限售事宜，未满足解除限售条件的激励对象持有的限制性股票由甲公司按照授予价格回购并注销。(2) 20 x 6年度，甲公司实际有1 名管理人员离开，营业收入增长率为35% 。甲公司预计， 20 x7年度及20 x8 年度还有2 名管理人员离开，每年营业收人增长率均能够达到30% 。(3) 20 x 7 年5 月3 日，甲公司股东大会批准董事会制定的利润分配方案，即以20 x6年12 月31 日包括上述限制性股票在内的股份45000 万股为基数，每股分配现金股利1元，共计分配现金股利45000 万元。根据限制性股票激励计划，甲公司支付给限制性股票持有者的现金股利可撤销，即一旦未达到解锁条件，被回购限制性股票的持有者将无法获得(或需要退回)其在等待期内应收(或已收)的现金股利。20 x7年5 月25 日，甲公司以银行存款支付股利45000 万元。(4) 20 x7年度，甲公司实际有1 名管理人员离开，营业收入增长率为33% 。甲公司预计， 20 x8年度还有1 名管理人员离开，营业收入增长率能够达到30% 。(5) 20 x 8年度，甲公司没有管理人员离开，营业收入增长率为31% 。( 6 ) 20 x9年1 月10 日，甲公司对符合解锁条件的900 万股限制性股票解除限售，并办理完成相关手续。20 x9年1 月20 日，甲公司对不符合解锁条件的100 万股限制性股票按照授予价格予以回购，并办理完成相关注销手续。在扣除已支付给相关管理人员股利100 万元后，回购限制性股票的款项700 万元已以银行存款支付给相关管理人员。其他有关资料:第一，甲公司20 x5 年12 月31 日发行在外的普通股为44000 万股。第二，甲公司20 x6 年度、20 x7 年度及20 x8 年度实现的净利润分别为88 000 万元、97650万元、101 250 万元。第三，本题不考虑相关税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1) ，编制甲公司与定向发行限制性股票相关的会计分录。(2) 根据上述资料，计算甲公司20 x6年度、20 x7 年度及20 x8 年度因限制性股票激励计划分别应予确认的损益，并编制甲公司20 x6年度相关的会计分录。(3) 根据上述资料，编制甲公司20 x7年度及20 x8年度与利润分配相关的会计分录。(4) 根据资料(6) ，编制甲公司解除限售和回购并注销限制性股票的会计分录。(5) 根据上述资料，计算甲公司20 x6 年度、20 x7 年度及20 x8 年度的基本每股收益。-注册会计师题库查看答案
甲公司2×18年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3 000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2×20年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×20年12月31日，该办公楼的公允价值为2 200万元。上述交易或事项对甲公司2×20年度营业利润的影响金额是（　）。-注册会计师题库查看答案
下列各项中，应该重新计算各项报表期间每股收益的有（　）。-注册会计师题库查看答案
下列各项中，应计入增值税一般纳税人收回委托加工物资成本的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
下列事项中，会导致股份有限公司股本发生增减变动的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
某公司负责工程建造,在其客户丙公司的区域建造了收入为9000万元,预计成本为6000万元的工程。合同签订日丙公司支付10%，采购建造完成支付40%，验收完成支付40%，两年后工程无瑕疵支付最后10%。在2X18年,某公司发生了4000万元成本，其中3000万为丙公司让某公司去指定供应商做设备采购，2X19年12月31日，某公司发生剩余成本并交付。丙公司可以控制在建工程、如果某公司决定停止建造,丙公司可以另外安排新的工程建造公司在其基础上继续工作。（1）问：该工程属于按时段履约的义务吗?说明理由。并编制2X18和2X19年于收入相关的会计分录。（2）2X18年4月1日，某公司将一处闲置商铺租赁给了A公司,租赁期3年，租金于每季度末收取300万元，由于A公司需要进行装修，某公司随即将2X18第二季度作为免租期。此外，某公司还将收取可变租金，即以A公司的营业收入1%为基础，于每年年初收取，2X18年中，某公司营业收入为2400万元。问：某公司应该确认的收入是多少?（3）某公司2X18年12月31日以5元每股向100名研发人员每人发行10000股作为未来3年的限制性股份支付，钱款于当日收齐，在2X19年中，有5人离职，预计总离职率为10%。当日股价为20元每股。问：请编制相关会计分录，另外对于离职的5人，请编制回购并注销的会计分录项。-注册会计师题库查看答案
下列关于公允价值套期的确认和计量，表述不正确的是（　）。 -注册会计师题库查看答案
（2017年）甲公司为增值税一般纳税人。2×17年1月1日，甲公司通过公开拍卖市场以5000万元购买一块尚可使用50年的土地使用权，用于建造商品房。为建造商品房，甲公司于2×17年3月1日向银行借入专门借款4000万元，年利率5%（等于实际利率）。截至2×17年12月31日，建造商品房累计支出5000万元，增值税进项税额585万元，商品房尚在建造过程中，专门借款在建造商品房资本化期间获得投资收益5万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司购买土地使用权建造商品房会计处理的表述中，正确的有（　）。-注册会计师题库查看答案
下列关于持有待售资产的后续核算，说法正确的有（　）。 -注册会计师题库查看答案
20×4年9月1日，A公司发行了不可赎回的优先股。该优先股每年每股的固定累计强制股利为500元。如果当年的收益不足以支付股利，则该股利将在未来的年度支付。A公司可以宣告额外的股利，但是必须在各类不同的股票间平均分配。下列有关A公司对该优先股的分类，正确的是（　）。-注册会计师题库查看答案